ВНКРФвнесены поправки, которые расширяют возможности малого исреднего бизнеса поприменению налоговых вычетов поНДС вотношении длящихся договоров, заключенных доперехода науплату этого налога, пишет buh.ru. Соответствующий федеральный закон от25.04.2026 №104-ФЗ опубликован наофициальном интернет-портале правовой информации.
Wasan Tita/Shutterstock/Fotodom
Понормам НКРФ, если покупатель перечислил продавцу наУСН, применяющему освобождение от , аванс до1 января 2026 года, асама товара (выполнение работ, оказание услуг) состоялась уже в2026 году, тоНДС саванса, полученного в2025 году, неисчисляется.
Если стороны договора недостигли соглашения обизменении цены длящегося договора сдоплатой продавцу суммы НДС, топри отгрузке товаров в2026 году, когда наУСН уже неосвобожден отНДС, необходимо исходить изтого, что цена договора включает всебя НДС.
При отгрузке сумму НДС поставщик определяет, применив расчетную ставку вразмере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).
Такойже подход применялся ив2025 году, когда компания получила аванс в2024 году, аотгрузку осуществила уже в2025 году. Вместе стем в2025 году ФНС всвоих рекомендациях уточняла, что сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых поэтой операции для целей УСН. Однако в2026 году указанное правило было исключено изметодических указаний ФНС.
Теперь встатью 346.15 НКРФвнесено положение, разрешающее организациям иИПнаУСН, которые с2026 года стали плательщиками НДС, при отгрузке товаров, предоплаченных в2025 году, уменьшить доходы навеличину, равную сумме НДС, предъявленную покупателю указанных товаров при отгрузке. Данное положение можно применять вчасти сумм НДС, неполученных отпокупателя дополнительно кстоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно закону, указанный подход распространяется также наслучаи получения плательщиками УСН предоплаты до1 января 2025 года, если отгрузка была осуществлена влюбом изпериодов с1 января 2025 года, вкотором плательщик УСН стал исполнять обязанности поуплате НДС.
- поприобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые доутраты права наПСН небыли использованы при применении данной системы налогообложения;
- поприобретенным (ввезенным) доутраты права наПСН основным средствам или нематериальным активам, вслучае, если доутраты права наПСН указанные ОСнебыли введены вэксплуатацию или НМА небыли приняты кучету.
Перечисленные нормы вступили всилу с25 апреля 2026 года.